Trasferirsi all’estero: come funziona lo split year e quando l’anno fiscale si divide

Trasferirsi all’estero nel corso dell’anno non significa automaticamente smettere di essere residente fiscale in Italia dal giorno della partenza. In generale, la residenza fiscale italiana si valuta sull’intero anno: solo alcune Convenzioni internazionali prevedono il cosiddetto split year cioè il frazionamento dell’anno fiscale in caso di trasferimento definitivo.

Cos’è lo split year

Lo split year è una clausola presente in alcune Convenzioni contro le doppie imposizioni: divide la residenza fiscale alla data del trasferimento effettivo del domicilio da uno Stato all’altro. Lo Stato di partenza mantiene la residenza fino alla fine del giorno del trasferimento, quello di arrivo lo acquisisce dal giorno successivo.

Quando si applica

Quando scatta esattamente lo split year

• • Trasferimento effettivo del domicilio. Lasci l’Italia e sposti in modo reale e permanente il tuo centro degli interessi personali, familiari ed economici all’estero;
  • Doppia residenza nello stesso anno. L’Italia ti considera residente fiscale per l’intero anno (ad esempio perché ti sei trasferito nella seconda metà dell’anno, dopo aver passato più di 183 giorni in Italia) e, contemporaneamente, lo Stato estero ti considera residente fiscale dal giorno successivo al tuo arrivo;
  • Data spartiacque. L’anno viene diviso esattamente nel giorno del trasferimento: l’Italia tassa i tuoi redditi prodotti fino a quel giorno, mentre lo Stato estero diventa competente dal giorno successivo.

Esempio pratico: trasferimento vs anni successivi

• • Anno del trasferimento (si applica lo split year). Ti trasferisci all’estero il 1° ottobre. Avendo vissuto in Italia fino a settembre (più di 183 giorni), per la legge italiana saresti residente per tutto l’anno. Grazie alla clausola dello split year, paghi le tasse in Italia solo dal 1° gennaio al 1° ottobre, e dal 2 ottobre sei tassato secondo le regole dello Stato estero.
  • Anni successivi (non c’è split year, valgono i 183 giorni). Vivi già stabilmente all’estero, sei iscritto all’A.I.R.E. e non hai più il domicilio in Italia. Se torni in Italia per 100 giorni in un anno, resti fiscalmente residente solo all’estero per tutti i 365 giorni: l’anno non si divide e l’Italia non ti tassa per quei 100 giorni.
    

I Paesi con la clausola

Secondo l’Agenzia delle Entrate, le Convenzioni che prevedono espressamente lo split year sono quelle con Svizzera, Germania e Panama. 

Con Paesi privi di questa clausola l’anno fiscale normalmente non si divide: se l’Italia considera il contribuente residente per l’anno, la doppia imposizione va generalmente eliminata tramite il credito d’imposta previsto dalla Convenzione e dalla normativa italiana.

Attenzione al rientro in Italia

Anche chi rientra in Italia deve valutare i 183 giorni. Chi rientra nel secondo semestre, senza criteri italiani già attivi per la maggior parte dell’anno e senza altre presenze rilevanti, di regola non risulta residente fiscale italiano in quell’anno: la residenza ricade al 1° Gennaio successivo.

Documentazione da conservare

Per dimostrare la data e la realtà del trasferimento è utile predisporre un fascicolo con:

• Certificato di iscrizione A.I.R.E.;
• Contratto di lavoro, permesso di soggiorno o visto;
• Contratto di affitto, atto di proprietà o registrazione della residenza estera;
• Eventuali utenze, assicurazioni, conto corrente e documenti bancari esteri;
• Biglietti e prove degli spostamenti;
• Documentazione familiare, scolastica e sanitaria che descriva il centro principale degli interessi.

In sintesi, prima di trasferirsi all’estero è essenziale capire quando cessa effettivamente la residenza fiscale italiana, quali criteri restano attivi e se la Convenzione con il Paese di destinazione prevede lo split year.

Una pianificazione anticipata, con documentazione coerente, riduce il rischio di doppia imposizione, errori nella dichiarazione dei redditi ed eventuali contestazioni successive.

Scopri tutti i servizi REFRAMED e contattaci per prenotare la tua consulenza. 

Perché trasferirsi con REFRAMED?

RELOCATION CONCIERGE
REFRAMED fornisce assistenza personalizzata in tutte le fasi del processo di relocation, dalla pianificazione strategica iniziale passando per la ricerca casa e accompagnamento durante un viaggio immobiliare fino al trasferimento definitivo a livello anagrafico e fiscale nel Paese di destinazione.
Relocation Concierge significa pianificare ed essere al tuo fianco in ogni fase del trasferimento all’estero.

ANALISI MULTIDISCIPLINARE, PRIMA DI PARTIRE
Analizziamo in anticipo tutte le implicazioni fiscali, previdenziali, finanziarie e patrimoniali legate al trasferimento, azzerando i rischi sia in Italia che nel Paese di destinazione, tramite consulenze specialistiche.

PIATTAFORMA DI COLLABORAZIONE ESCLUSIVA
Grazie alla nostra piattaforma di condivisione ad accesso riservato, segui in tempo reale l’avanzamento delle attività del tuo trasferimento all’estero.
Scegliere REFRAMED significa scegliere un partner che valorizza il tuo tempo, la tua sicurezza e la tua serenità tanto quanto la buona riuscita del progetto di trasferimento.

LA NOSTRA GARANZIA
REFRAMED trasforma la complessità del trasferimento fiscale in un processo strutturato, trasparente e completamente personalizzato, garantendo risultati, discrezione, conformità normativa e capacità di risolvere problemi.

CERTIFICAZIONI E CREDENZIALI
REFRAMED ha scelto di certificarsi ISO 9001:2015 per dimostrare l’impegno dell’azienda nel garantire affidabilità, miglioramento continuo e soddisfazione del cliente. La Certificazione ISO 9001:2015 assicura che i servizi offerti dall’azienda tengano effettivamente conto delle esigenze del cliente e dei requisiti normativi.

Siamo certificati come fornitore ufficiale e membro di EuRA – European Relocation Association – Ente professionale di categoria per i fornitori di servizi di trasferimento e servizi affiliati. Potete trovare il nostro profilo sul loro sito ufficiale cliccando qui.

Inoltre, cliccando su questo link, è possibile verificare il Certificato rilasciatoci dall’Investment Migration Council (IMC), organizzazione internazionale con sede a Ginevra in Svizzera.

Infine, nel nostro team puoi trovare competenze certificate tramite l’Attestato di Qualità e di Qualificazione Professionale ai sensi della legge 4/2013 rilasciato da organismo riconosciuto dal Ministero delle Imprese e del Made in Italy (ex MISE).